期货螺纹钢排名前十名关于天龙集团的年报问询函

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关于对广东天龙油墨集团股份有限公司的

  年报问询函

  创业板年报问询函【2018】第 97 号

  广东天龙油墨集团股份有限公司董事会 :

  我部在年报事后审查中关注到以下情况:

  1期货螺纹钢排名前十名、 根据你公司《2017 年度审计报告》(以下简称“审计报告”),你公司的子公司北京期货螺纹钢排名前十名品众互动网络营销技术有限公司(以下简称“品众互动”)2017 年年末应收账款账面余额 43387.27 万元、子公司北京吉狮互动网络营销技术有限公司(以下简称“吉狮互动”)2017 年

  年末应收账款账面余额 31641.99 万元。截至审计报告披露之日,会计师尚未收到上述应收账款的函证回函,也无法对上述应收账款的期末余额实施有效的替代程序,因此无法判断你公司上述应收账款期末余额的准确性,也无法确定是否有必要对应收账款余额进行调整。请你公司对以下事项作出详细说明:

  (1) 详细列示上述应收账款的明细,包括客户名称、期初账面

  余额、期初坏账准备金额、期初账面价值、期末账面余额、期末坏账准备金额、期末账面价值、销售内容、合同签订日期、应收账款确认日期等详细内容。

  (2)核实前述应收账款及相关收入确认的真实性是否存疑以及判断理由。

  (3) 会计师无法收到前述应收账款回函的原因。

  (4) 会计师无法对前述应收账款的期末余额实施有效替代审计程序的原因。

  (5) 你公司以及相关子公司对本项审计工作的配合情况,是否

  存在阻挠、拒不配合会计师开展审计工作的情况。

  请会计师就以下事项作出详细说明:

  (1) 你所针对前述应收账款已实施的审计程序、实施过程以及

  已获取的审计证据,相关审计工作是否符合审计准则的要求。

  (2) 你所发出前述应收账款询证函件的时间以及未收到前述应收账款回函的原因。

  (3) 你所无法对前述应收账款的期末余额实施有效替代审计程序的原因。

  2、 根据审计报告,品众互动存在通过媒体代理商向媒体期货螺纹钢排名前十名投放广

  告收入 10419.70 万元、媒体采买成本 11885.53 万元、代理商返利收

  入 1936.26 万元。该项业务的返利比例及毛利率高于公司同期直接向

  同一媒体投放广告获取的的返利比例及毛利率。对该项事项的异常毛

  利率会计师无法获取充分、适当的审计证据。请你公司对以下事项作出详细说明:

  (1) 你公司通过媒体代理商向媒体投放广告的采购合同明细,包括合同签订时间、合同对方(媒体代理商)名称、是否存在关联关系、存在关联关系的具体类型、合同金额、报告期内确认的采购成本、约定的返利比例、约定的广告投放渠道(媒体)等。

  (2) 你公司直接向同一媒体投放广告的采购合同明细,包括合

  同签订时间、合同对方(媒体)名称、是否存在关联关系、存在关联关系的具体类型、合同金额、报告期内确认的采购成本、约定的返利比例等。

  (3) 你公司通过媒体代理商向媒体投放广告的销售合同明细,包括合同签订时间、合同对方(广告主)名称、是否存在关联关系、存在关联关系的具体类型、合同金额、报告期内确认的销售收入、约定的广告投放渠道(媒体)等。

  (4)你公司直接向同一媒体投放广告的销售合同明细,包括合

  同签订时间、合同对方(广告主)名称、是否存在关联关系、存在关联关系的具体类型、合同金额、报告期内确认的销售收入等。

  (5) 你公司未全部直接向相关媒体投放广告而通过媒体代理商投放部分广告的原因。

  (6) 结合同行业毛利率、业务模式差异,说明你公司通过媒体代理商向媒体投放广告的返利比例及毛利率高于你公司同期直接向

  同一媒体投放广告获取的的返利比例及毛利率的原因。

  请会计师就以下事项作出详细说明:

  (1) 你所针对前述公司通过媒体代理商投放广告业务已实施的

  审计程序、实施过程以及已获取的审计证据,相关审计工作是否符合审计准则的要求。

  (2) 你所无法获取充分、适当的审计证据的原因以及所采取替

  代审计程序(如有)。

  3、 根据审计报告,你公司的子公司北京煜唐联创信息技术有限公司(以下简称“煜唐联创”)、品众互动、吉狮互动未能提供资产负债日后会计账簿、会计凭证等相关资料,会计师无法对上述公司 2017年度的营业成本、期间费用是否存在跨期以及 2017 年度营业成本、期间费用的完整性获取充分、适当的审计证据。请你公司对以下事项作出详细说明:

  (1) 明确说明你公司相关子公司 2017 年度的营业成本、期间

  费用确认是否完整,是否存在跨期调节。

  (2) 你公司对相关子公司生产经营、主要资产、财务账目等的控制情况,未能向会计师提供相关子公司资产负债日后会计账簿、会计凭证等资料的原因。

  (3) 你公司以及相关子公司对本项审计工作的配合情况,是否

  存在阻挠、拒不配合会计师开展审计工作的情况。

  请会计师就以下事项作出详细说明:

  (1) 你所针对公司成本、费用是否跨期、完整性已实施的审计

  程序、实施过程以及已获取的审计证据,相关审计工作是否符合审计准则的要求。

  (2) 你所未能获得相关子公司资产负债日后会计账簿、会计凭证等相关资料的原因。

  4、 煜唐联创为你公司于 2015 年发行股份购买的资产,交易对

  手方业绩承诺期限为 2015 年度至 2017 年度,期货螺纹钢排名前十名并且设定了超额业绩奖励。2018 年 4 月 25 日,你公司出具的《关于北京煜唐联创信息技术有限公司 2017 年度实际盈利数与承诺盈利数差异情况的说明》显示

  2017 年度煜唐联创扣除当期非经常性损益后与未计提超额业绩奖励

  前的合并净利润金额 18703.76 万元(承诺金额为 16900.00 万元),同时你公司计提了超额业绩奖励金额。但会计师拒绝对煜唐联创 2017年度实际盈利数与承诺盈利数差异情况发表审核意见。请你公司对以下事项作出详细说明:

  (1) 你公司确认煜唐联创已实现 2017 年度业绩承诺的依据,是否已取得了相应的会计资料。

  (2) 你公司就煜唐联创计提超额业绩奖励的具体金额及计算过程。

  (3) 在会计师拒绝对煜唐联创业绩实现情况发表意见的情形下,请结合发行股份购买资产的相关协议约定,说明你公司确认煜唐联创已实现业绩承诺的依据及合理性、后续是否需要作出业绩补偿以及是否需要支付超额业绩奖励。

  (4) 根据发行股份购买资产的相关协议,你公司与交易对手方是否需要承担相应责任以及是否有相应的解决措施。

  5、 你公司账面对煜唐联创核算的商誉金额 114799.30 万元,期

  末你公司进行了商誉减值测试,结论认为上述商誉应计提减值准备

  31342.31 万元。但会计师无法获取充分、适当的审计证据。请你公

  司对以下事项作出详细说明:

  (1) 对前述商誉进行减值测试的过程,分析测试过程中对于资产组未来现金流量的预测以及折现率的选择是否合理。

  (2)结合煜唐联创业绩承诺期超额完成业绩承诺、2018 年在手

  订单等情况,说明对煜唐联创商誉计提减值准备的合理性,是否存在调节利润的情形。

  (2) 你公司以及相关子公司对本项审计工作的配合情况,是否

  存在阻挠、拒不配合会计师开展审计工作的情况。

  请会计师就以下事项作出详细说明:

  (1) 你所针对公司前述商誉减值事项已实施的审计程序、实施

  过程以及已获取的审计证据,相关审计工作是否符合审计准则的要求。

  (2) 你所无法获取充分、适当的审计证据的原因以及所采取替

  代审计程序(如有)。

  6、 2018 年 2 月 28 日,公司发布《2017 年度业绩快报公告》,

  预计 2017 年度你公司净利润为 13668.19 万元。4 月 26 日,你公司

  发布《2017 年度业绩快报修正公告》,将净利润调整为亏损 30582.49万元,更正的原因为“由于年度报告审计过程中,公司对新媒体子公司计提了大额商誉减值,超出之前预计的金额”。 请你公司对以下事项作出详细说明:

  (1) 原预计以及最终计提商誉减值的金额、明细,并说明最终计提金额发生重大变化的具体原因。

  (2) 逐项说明对商誉进行减值测试的过程,分析测试过程中对于资产组未来现金流量的预测以及折现率的选择是否合理。

  请会计师针对商誉减值金额变化以及减值测试(除煜唐联创外)的适当性发表明确意见。

  7、会计师对你公司 2017 年度财务报告出具了无法表示意见的审计报告,请详细说明你公司拟针对“无法表示意见”涉事项的具体解决措施、相关措施的进度安排以及持续整改计划。

  8、 你公司子公司北京优力互动广告有限公司存在业绩承诺,业

  绩承诺期限内该公司累计实现净利润 7632.37 万元,未达到累计业绩承诺金额 10374.00 万元。请说明优力互动未实现业绩承诺的具体原因以及对你公司净利润金额的具体影响(包括是否无需支付剩余股权转让款项等)。

  9、 请结合你公司对煜唐联创的持股比例、派驻董事及管理人员

  情况、相关派驻人员参与煜唐联创经营以及煜唐联创的决策机制等情况说明你公司能否实际控制煜唐联创。请会计师结合 2017 年度审计工作开展情况、企业会计准则的相关规定对天龙集团能否将煜唐联创纳入合并范围发表明确意见。

  10、广州橙果广告有限公司(以下简称“广州橙果”)为你公司 2014年现金收购的子公司,你公司持有其 60%股权。报告期内广州橙果经营状况持续恶化,进行了裁员,目前接近停业状态。请你公司对以下事项作出详细说明:

  (1) 广州橙果经营状况持续恶化的具体情况以及原因。

  (2) 广州橙果是否存在业绩承诺以及业绩承诺的实现情况、补

  偿的实施情况(如需)。

  11、报告期末你公司应收账款账面价值 123393.21 万元,占总资

  产的 34.71%,且金额较去年同期增加 47.02%。请结合行业特点、同

  类公司的应收账款情况、公司经营情况,说明公司应收账款坏账准备计提是否充分、余额较高的原因和合理性、是否符合行业惯例,并报备应收账款前五名客户名称。

  12、你公司期末对部分客户的应收账款余额单项计提坏账准备,计提金额合计 3366.42 万元,计提坏账准备比例 50%-100%。请说明公司单项计提坏账准备的各项应收账款产生的日期、销售内容、合同金额、确认收入的时间、预计回收存在不确定性或预计无法收回的原因以及计提比例是否合理。请会计师发表意见。

  13、你公司期末对部分客户的其他应收款余额单项计提坏账准备,计提金额合计 432.77 万元,计提坏账准备比例 100%。请说明公司单项计提坏账准备的各项其他应收款产生的日期、款项内容、合同金额、确认收入的时间、预计无法收回的原因以及计提比例是否合理。请会计师发表意见。

  14、你公司的其他应收款中媒体保证金的期末余额为 22363.14万元,占期末总资产的 6.29%。请结合业务模式说明媒体保证金产生的原因、金额的确定方式以及回收周期,并报备媒体保证金金额前五名客户名称。请会计师对前述媒体保证金的真实性发表意见。

  15、相较于 2016 年度,本年度公司互联网营销类收入中增加“信息流”业务收入,收入金额 163065.08 万元,占互联网营销收入的

  28.12%。请说明该项业务是否为 2017 年度新增业务以及该项业务收

  入与 APP 应用等其他类型业务收入的区别。

  16、你公司的互联网营销业务的客户类型分为直接类客户、代理

  类客户、返点收入三类,请结合各自的业务模式、报告期内的实施案

  例说明三类客户的区别。

  17、请根据《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第 2号——年度报告的内容与格式(2017 年修订)》的要求,补充披露公司本年度所进行研发项目的目的、项目进展和拟达到的目标,并预计对公司未来发展的影响。

  请你公司就上述问题做出书面说明,并在 5 月 15 日前将有关说明材料报送我部,同时抄送广东证监局上市公司监管处。

  特此函告。

  创业板公司管理部

  2018 年 5 月 4 日
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